• <rp id="stlu5"><mark id="stlu5"></mark></rp>
  • <video id="stlu5"><input id="stlu5"></input></video>
        <menu id="stlu5"><div id="stlu5"></div></menu>
      <video id="stlu5"></video>
      <b id="stlu5"></b>
      1. <source id="stlu5"><div id="stlu5"></div></source>
    1. <video id="stlu5"></video>
    2. <menu id="stlu5"><noframes id="stlu5"><u id="stlu5"></u></noframes></menu>
      當前位置:首頁 > 政府信息公開 > 便民政策問答

      10月申報期,制造業納稅人這樣享受研發費用加計扣除政策!

      2021-10-09 12:40     來源:廣西稅務12366
      分享 微信
      微博 空間 qq
      【字體: 打印

      一、研發費用加計100%扣除

      制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,自2021年1月1日起,按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

      【制造業企業判斷標準】

      標準1:制造業企業是指以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。

      標準2:制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T?4574-2017)確定。

      企業可以根據上述兩項標準,判斷本年度是否符合制造業企業的條件,從而確定是否符合享受研發費用100%加計扣除優惠政策的條件。即:以制造業業務為主營業務的業務收入/收入總額*100%達到50%以上。

      【如何計算優惠】

      一家制造業企業,2021年發生研發費用100萬元,具體應該如何計算加計扣除?假設該企業2021年發生的研發費用全部費用化,且全部符合加計扣除的條件,則在據實扣除100萬元的基礎上,允許在稅前再加計扣除100萬元,即可以稅前扣除200萬元;如果發生的研發費用全部資本化,100萬元將計入無形資產成本,可以按照無形資產成本的200%即200萬元在稅前攤銷,假如該無形資產分10年攤銷,則每年稅前攤銷20萬元。

      熱點問題?

      問題一:我公司既生產服裝,同時也從事其他類型的業務,發生的研發費用可按100%的比例在稅前加計扣除嗎??

      答:考慮到企業多業經營的情況,在確定企業是否屬于制造業企業時,按照收入指標來界定。具體是:享受按100%比例加計扣除的制造業企業是指以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。如果2021年你公司生產服裝取得的主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上,則在2021年你公司的研發費用可按100%的比例計算加計扣除;如果你公司生產服裝收入占比低于50%,則不能按100%加計扣除,但可以按75%的比例加計扣除,負面清單行業除外。?

      問題二:多業經營時,如何判斷是否屬于負面清單行業(不能享受加計扣除)?

      答:根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號)第四條規定,負面清單企業,是指以負面清單行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按企業所得稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。即:判斷標準:負面清單行業主營業務收入/(收入總額-不征稅收入-投資收益)*100%>50%。

      二、季度預繳即可享受

      企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

      熱點問題?

      問題一:2021年10月份預繳企業所得稅時,可以對哪個期間實際發生的符合條件研發費用享受加計扣除稅收優惠?

      答:按月預繳的企業,對其2021年1至9月實際發生的符合條件研發費用享受加計扣除稅收優惠;按季預繳的企業,對其2021年1至3季度實際發生的符合條件研發費用享受加計扣除稅收優惠。

      問題二:預繳時享受研發費用加計扣除政策的具體辦理流程是什么???

      答:企業預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

      符合條件的企業可以自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)?!堆邪l費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與其他相關資料一并留存備查即可。

      《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)是《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》中編號為A107012的表單。

      注意要點:如果選擇在10月預繳申報企業所得稅時享受研發費用加計扣除政策,需要將下列資料留存備查,具體是:

      1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

      2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

      3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

      4.從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

      5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

      6.“研發支出”輔助賬及匯總表;

      7.企業已取得的地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(未取得,可不留存備查)。

      8.《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)

      因此,企業需將上述8項主要留存備查資料一并歸集、整理齊全。稅務機關實施后續管理時,企業應按要求提供留存備查資料,以證明其符合優惠政策條件。

      三、虧損企業也可享受

      對于虧損企業而言,只要會計核算健全、實行查賬征收,能夠準確歸集研發費用,且不屬于負面清單行業,就能享受研發費用加計扣除政策。虧損企業當年不需繳稅,其享受加計扣除政策將進一步加大虧損額,可以在以后年度結轉彌補,減少以后年度的應納稅款。

      熱點問題?

      我們公司第三季度還沒享受研發費用加計扣除就出現虧損,還能享受研發費用加計扣除優惠嗎?? ??

      答:在預繳申報時,企業應將享受的研發費用加計扣除額在計算實際利潤額前減除,減除后的余額為當期盈利額或虧損額,因此無論盈利企業還是虧損企業均可以充分享受研發費用加計扣除優惠。

      四、簡化研發支出輔助賬樣式

      與2015版研發支出輔助賬樣式相比,2021版研發支出輔助賬樣式主要在以下方面進行了優化簡化:

      一是簡并輔助賬樣式。2015版研發支出輔助賬樣式包括自主研發、委托研發、合作研發、集中研發等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式,共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類,共“1張輔助賬+1張匯總表”,總體上減少輔助賬樣式的數量。

      二是精簡輔助賬信息。2015版研發支出輔助賬樣式要求填寫人員人工等六大類費用的各項明細信息,并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。2021版研發支出輔助賬樣式僅要求企業填寫人員人工等六大類費用合計,不再填寫具體明細費用,同時刪除了部分會計信息,減少了企業填寫工作量。

      三是調整優化操作口徑。2015版研發支出輔助賬樣式未體現2015年之后的政策變化情況,如未明確委托境外研發費用的填寫要求,企業需自行調整樣式或分析填報。2021版研發支出輔助賬樣式,充分考慮了稅收政策的調整情況,增加了委托境外研發的相關列次,體現其他相關費用限額的計算方法的調整?!豆妗愤€對填寫口徑進行了詳細說明,便于納稅人準確歸集核算。

      熱點問題?

      如果選擇在第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時享受加計扣除政策,可以按照當期會計核算的研發費用直接加計扣除嗎??? ??

      答:不可以。預繳申報時加計扣除的研發費用并非會計核算金額,而是按照稅法規定計算出的可加計扣除費用金額。

      文件下載:

      關聯文件:

        国产精品v欧美精品v日本精品