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      退休后領取【企業年金、職業年金】 的方式不同,需繳納的稅額也不同!

      2021-10-22 13:50     來源:國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局
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      企業年金、職業年金(以下簡稱“年金”)作為促進我國多層次養老保險體系發展的重要內容,也作為企業補充養老保障的重要組成部分,對提高職工退休后的生活品質具有相當重要的作用,受到了各方面的關注。

      什么是企業年金、職業年金

      所稱企業年金,是指根據《企業年金試行辦法》(原勞動和社會保障部令第20號)的規定,企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上,自愿建立的補充養老保險制度。

      所稱職業年金,是指根據《事業單位職業年金試行辦法》(國辦發〔2011〕37號)的規定,事業單位及其工作人員在依法參加基本養老保險的基礎上,建立的補充養老保險制度。

      個人企業年金、職業年金的相關稅收政策

      一、日常繳付年金環節

      1.單位繳費部分,企業和事業單位按規定的辦法和標準為職工繳付的年金,個人暫不繳納個人所得稅。

      2.個人繳費部分,個人按規定繳付的年金在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,可以稅前扣除。

      注:具體規定詳見《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)文件。

      二、取得年金基金投資運營收益環節

      年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅。

      三、領取年金時的個人所得稅政策規定

      個人達到國家規定的退休年齡,領取的企業年金、職業年金,符合財稅〔2013〕103號規定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應納稅款。

      退休后領取年金的方式對應納個人所得稅的影響

      具體來說有以下幾種情形,小編為您整理為表格如下:

      綜合所得稅率表VS月度稅率表

      1.綜合所得稅率表

      2.月度稅率表

      計算舉例?

      例1:張先生退休后按月領取年金,每月領取年金4000元,查找月度稅率表,則每月領取年金應納個人所得稅為:4000×10%-210=190元。

      例2:李女士退休后按季領取年金,每季度領取年金12000元,按月分攤則每月為4000元,查找月度稅率表,則每季領取年金應納個人所得稅為:(4000×10%-210)×3=570元。

      例3:劉女士退休后按年領取年金,每年領取年金48000元,查找綜合所得稅率表,則每年領取年金應納個人所得稅為:48000×10%-2520=2280元。

      例4:陳先生因出境定居而一次性領取年金賬戶余額200000元,查找綜合所得稅率表,則一次性領取年金應納個人所得稅為:200000×20%-16920=23080元。

      例5:王女士由于個人經濟需要(非稅收政策所述特別情形)而一次性領取年金200000元,查找月度稅率表,則一次性領取年金應納個人所得稅為:200000×45%-15160=74840元。

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