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      實務 | 企業給員工免費提供宿舍,都有哪些涉稅問題?

      2021-10-22 14:00     來源:每日稅訊
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      為激勵員工工作積極性,保障員工擁有干凈整潔、溫馨舒適的住宿環境,有的企業為員工免費提供宿舍。你知道,這其中涉及哪些納稅事項?

      一、增值稅??

      根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

      企業給員工免費提供宿舍,屬于為員工提供福利范疇,如果由企業出資租賃住房免費用于員工宿舍,取得發票的進項稅額不得抵扣;如果是企業自有住房用于員工住宿,也不得抵扣進項稅額。

      但是,需要注意上述規定中“專用于”幾個字的限制,如果企業將辦公樓部分修改為員工宿舍樓,不是“專用于”集體福利則可以抵扣進項稅額。

      二、企業所得稅??

      根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第(一)項規定,企業職工福利費包括以下內容:尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

      企業為員工免費提供宿舍屬于福利性質的支出,不得超出工資總額14%在企業所得稅前扣除;如屬于企業出資租賃住房免費用于員工宿舍,應取得合規票據;如屬于企業自有住房用于員工宿舍,則計提的折舊費用通過職工福利費核算,建造或外購固定資產相關支出也應取得合規票據。

      三、個人所得稅??

      參考國家稅務總局所得稅司2018年第三季度稅收政策解讀:目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。因此,對于企業為員工免費提供宿舍是否繳納個人所得稅,應參考上述文件口徑進行掌握。

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