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      答疑丨已付款但尚未收到發票,這筆支出需要稅前列支嗎?

      2021-11-08 10:20     來源:每日稅訊
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      Q:我公司2021年7月底發生了一筆廣告費支出,款項已經支付給廣告公司,但是對方還沒有開具發票。在10月預繳申報時,這筆支出可否在稅前列支?

      A:可以稅前列支。

      根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告(國家稅務總局公告2011年第34號)規定,企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

      Q:如果對方在明年匯算清繳前還沒有提供發票,是不是以后年度再取得發票,也不能稅前列支了?

      A:不一定,要看發票取得的年度,以5年為限。

      根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定,企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者可以提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除,但追補年限不得超過5年。

      Q:我公司8月與行業內的知名設計師簽訂了合同,設計師是否需要提供發票作為扣除憑證?

      A:不一定,需要根據合同的金額,付款的頻率等綜合判斷。

      根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

      小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

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